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國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議宣布從5月1日起，降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率1%。其中，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。官方預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。

此外，會(huì)議還決定對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。

圖中陰影部分即此次減稅類(lèi)別。圖/國(guó)信證券

增值稅是中國(guó)最主要的稅種之一，2017年中國(guó)14.4萬(wàn)億稅收中，39%來(lái)自增值稅。它對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)、服務(wù)、銷(xiāo)售等過(guò)程中價(jià)值增加部分征稅。比如超市買(mǎi)賣(mài)一包煙，進(jìn)貨價(jià)10元，銷(xiāo)售價(jià)20元、增值稅率17%：

超市賣(mài)香煙時(shí)開(kāi)具一張?jiān)鲋刀愪N(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，票面上標(biāo)注單價(jià)20元、增值稅3.4元（稅率17%）、總價(jià)23.4元

最終超市需要繳納3.4-1.7=1.7元增值稅，即香煙10元增值部分產(chǎn)生的17%增值稅。如果減稅1%，那就是繳1.6元增值稅。

這同時(shí)也說(shuō)明增值稅是一種價(jià)外稅，即3.4元增值稅并不包含在20元的香煙銷(xiāo)售價(jià)中，而是向下一環(huán)節(jié)的購(gòu)買(mǎi)方，也就是消費(fèi)者收取，進(jìn)行獨(dú)立的稅種核算。當(dāng)核算企業(yè)利潤(rùn)、計(jì)算所得稅時(shí)，是以不含稅的銷(xiāo)售價(jià)和進(jìn)貨價(jià)為計(jì)算基礎(chǔ)，然后乘以所得稅稅率。

大多數(shù)非金融、財(cái)務(wù)領(lǐng)域的消費(fèi)者并不清楚在日常消費(fèi)場(chǎng)景中，增值稅已經(jīng)無(wú)處不在。

尤其從2012年開(kāi)始，國(guó)務(wù)院著手對(duì)增值稅進(jìn)行改革，提出營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，從服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)開(kāi)始，逐步擴(kuò)大到郵政、電信、房地產(chǎn)，以及金融和生活服務(wù)業(yè)。今天消費(fèi)者無(wú)論在餐廳吃飯還是網(wǎng)上買(mǎi)東西，基本都能拿到增值稅發(fā)票，上面寫(xiě)明產(chǎn)品單價(jià)和增值稅，而不再是以前一個(gè)籠統(tǒng)的總價(jià)。

比如蘋(píng)果會(huì)在iPhone標(biāo)價(jià)下方標(biāo)注粗略計(jì)算的增值稅及其他稅率。特斯拉也會(huì)在公布中國(guó)區(qū)ModelS售價(jià)時(shí)，為避免被指責(zé)產(chǎn)品定價(jià)過(guò)高、存在區(qū)域價(jià)格歧視，給出一套完整的定價(jià)公式，里面也會(huì)清楚標(biāo)出關(guān)稅以及增值稅的金額。

目前受惠于減稅，包括蘋(píng)果、梅賽德斯-奔馳、中石化在內(nèi)的多家企業(yè)已經(jīng)宣布下調(diào)產(chǎn)品價(jià)格。256G的iPhoneX從9688元下降到9605元；奔馳根據(jù)不同級(jí)別車(chē)型會(huì)有約2000-25000元的降幅；國(guó)內(nèi)汽、柴油最高零售價(jià)格每噸分別降低75元和65元。

這次減稅對(duì)不同行業(yè)影響有別。據(jù)平安證券測(cè)算，在減稅對(duì)利潤(rùn)的提振程度上，廢棄資源利用、煙草制造、有色加工冶煉業(yè)分別為13.7%、6.2%、5.0%。其他大多數(shù)行業(yè)處于3%左右的水平，汽車(chē)制造與醫(yī)藥制造業(yè)的受益程度相對(duì)較低，分別為2.4%和2.2%。整體大約釋放相當(dāng)于凈利潤(rùn)3%左右的稅額。

據(jù)發(fā)改委國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)研究院調(diào)研，由于增值稅特殊的抵扣機(jī)制，受投資周期、資本構(gòu)成、管理情況等因素影響，從2012年開(kāi)始實(shí)行的“營(yíng)改增”，直到2017年仍有1.5%的納稅人出現(xiàn)稅負(fù)上升，主要分布于交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑行業(yè)、租賃行業(yè)等，它們稅負(fù)增加的原因是稅率過(guò)高但進(jìn)項(xiàng)又抵扣不足不全。

總體來(lái)看，這次降低增值稅稅率對(duì)于上游的企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們由于產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減少、整體定價(jià)調(diào)低，利于銷(xiāo)售。與此同時(shí)，下游企業(yè)需要負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額減少，使其資金流動(dòng)性增加、提高償債能力，進(jìn)而提升商業(yè)信用，增強(qiáng)融資能力。